屋頂種電，要課稅嗎? 留意4大重點
撰文者： | 2023-06-12
政府強力推動綠能發電、淨零碳排放政策，再生能源發展條例於5月29日三讀通過修正條文，希望全民一同參與節能減碳，以減緩氣候變遷，也有越來越多企業和個人選擇在自家閒置土地、屋頂或陽台架設太陽能發電系統，不僅自用還能售電賺錢。根據報載，安候建業KPMG會計師事務所統整4大重點，提醒民眾在屋頂種電時，務必留意稅務問題。
KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部執業會計師陳志愷表示:
一、建築物設置之太陽光電設備，會涉及房屋稅、土地稅、營業稅及所得稅四種不同稅務。房屋稅若符合以下二點 不用課稅。首先房屋稅依據財政部解釋，用支柱支撐的太陽光電板，沒有另外舖設頂蓋建材及設置門窗牆壁，就不屬於房屋稅課徵範圍。此外，所產生的電能若有出售情形，由於依據內政部解釋，太陽光電設備不屬於建築法所稱雜項建築物，不致於構成房屋提供營業使用或出租，可按原適用稅率及減免方式課徵房屋稅、土地稅。
二、種電自用不必課稅 但售電平均超過8萬元要課稅，關於售電收入的營業稅課徵，由於個人不是營業單位，故應根據是否以銷售為目的而有不同。如以自用為主，僅在有賸餘時由發電事業收購，依據財政部解釋，可免辦理稅籍登記課徵營業稅，否則，當最近6個月平均每月銷售額達8萬元以上，就應辦理稅籍登記，使用統一發票申報繳納營業稅，其為小規模營業人，則由稽徵機關以查定方式課徵營業稅。
三、在所得稅方面，個人如須辦理稅籍登記，其售電收入應參照獨資組織營利事業，按自行申報或稽徵機關查定的營利事業所得額課徵綜合所得稅；如不須辦理，按發電事業通報一時貿易資料課徵綜合所得稅。
四、社區大樓售電收入區分所有權 是否免稅尚待澄清，至於建築物因區分所有權而由大樓管理委員會取得的售電收入，如符合須辦理稅籍登記條件，應課徵營業稅及營利事業所得稅。如不須辦理，因其收入產生是附屬於大樓管理事務而不具備營利事業型態，是否能比照大樓管理委員會取得的孳息或補助收入，免辦理營利事業所得稅結算申報，有待澄清。
陳志愷會計師提醒，建築物所有人除留意不構成房屋稅課徵的裝設方式外，對於設備運轉產生的電能，應以自用為主，一方面避免與銷售營利稅負產生連結，也同樣能為節能減碳盡一份心力。
